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销售电梯的增值税处理

发布时间:19-12-25

我们主◥要针对两种方式进行分析销售电梯的涉税事宜,一种是企业自己生产自己销售安装,另一种是企业外购后再〗销售安装两种方式。

◣ 营改增后涉税文件规定┗"主要有:

营业税改征增值ξ税试点实施办法》(财税【2016】36号

国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题┑的公告》(国家税务总局公告2017年第⿳11号)●

一、企业自产销售带安装⌒模式∧:

根据国家税务总局公告2017年第11号第四条第一款规定,η一般纳税人销售电梯的同时▓提供安装服εↆ务,其安φ∞装♧服务可以按照甲供工程选择适用简‖易计税方法计税。

根据国家税务总局公告2017年第11号第一条规定,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(ξ财税【2016】36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建&筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

因此根据上述11号公告规定,一般纳税人自产电梯销售并安装的必须分别核算销售货物和建筑服务Ψ,即销售电梯税率17%;安装服↔务可以选择11%税率或3%税率。(提Ё示:选择适用简易计税需要进行备案)

小规模纳税人全部按3%的征收率征收增值税。

二、企业外购后销售带安装模式:

一般纳税人企业外购电梯销售带安装模式不适用11号公告,不属于自产货物不能适用分别核算货物和建筑服务的销售额,只能按混合销售处理。

根据财税【2016】36号第四十条规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货ↁ物,为混▀合销售。从事货物的生产、批发Д或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,★按照销售服务ж缴纳增值税。

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体┘工商户,包♦①括以从事货物的生产、批发⿵或者零售为主,并兼营∨销售服务的单位和个体工◀商┊┋户在内。

√ 根据上述36号文及11号≠公告规定,一般纳税人有可能全部适用17%税率或11%税率。小规模纳⿺税人全部按3%的征收率征收增值税。

三、〾安装运行后的电梯提供的维护保养服务如何征税?

根据根据国家税务总局公告2017年第11号第四条第二款规定,纳税εїз人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照&l★dquo;其他现代服务”缴纳增值税。适用税率为6%,征收率为3%。

ψ四、对电梯的修理如何征收增值税?

一般有两种征税情形:

第一种:对电梯维修按提供加工修理修配征收增值☎税,适用17%税率,征收率3%。例如:福建国税

の 第二种:对电梯维修按建筑服务-修缮服务处理,适用↑11%税率,征收率3%。例如:河北国税、安徽〒国税、江西国税

作者,赵东方,个人微信号13941382816.

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